III samba makseid käsitletakse alati palgatuluna, mis tähendab et iga euro pealt tuleb maksta kõik maksud (va tulumaks, kui see on täiendava maksuvabastusena arvestatud). Täiendav maksuvaba tulu töötaja või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks (III samba sissemakse) makstud summad, mis ei ületa 15% isiku kalendriaasta jooksul makstud ja tulumaksuga maksustatud väljamaksete summast ega 6000 eurot. Arvestust peetakse summeeritult kalendriaasta algusest. Maksuvaba tulu rakendatakse väljamakse liikidele 25, 27, 29 ja 31.
E-arveldajas III samba maksete teostamiseks on loodud 6 väljamakse liiki:
- Töötaja või ametniku eest tasutud III samba sissemakse (väljamakse liik 25)
- Töötaja või ametniku eest tasutud III samba sissemakse, Eesti A1/E101 (väljamakse liik 26)
- Töötaja või ametniku eest tasutud III samba sissemakse, välisriigi A1/E101, maksustatakse TM (väljamakse liik 27)
- Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse (väljamakse liik 29)
- Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, Eesti A1/E101 (väljamakse liik 30)
- Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, välisriigi A1/E101 (väljamakse liik 31)
III samba väljamakse teostamiseks tuleb see eelnevalt väljamaksena lisada koos palga/puhkuse tasuga. Kuna väljamakse on seotud isikuga kuid III samba makset tuleb tasuda Pensionikeskusele, tuleb igas vastavas väljamakses lisada kinnipidamine III samba makse neto suuruse ulatuses, mida tööandja tasub isiku eest. Palga/Väljamakse teatisele lisab e-arveldaja vastava väljamaksega ning kinnipidamisega seotud informatsiooni. E-arveldajas ei ole hetkel funktsionaalsust, mis arvestaks isiku III samba maksetega seotud limiite ning tööandja, kes soovib sellised maksed teostada peab seda ise eraldi arvestama. Arvestust tuleb pidada täiendava maksuvabastuse kohta ning teostatud III samba maksete kohta (nendes kasutatud täiendava tulumaksuvabastuse summa kohta).
III samba väljamakse lisamisel tuleb käituda järgnevalt:
- Lisage soovitud isikule väljamakse
- Tasuliikide kirjete plokis tuleb lisaks palgale lisada ka täiendav väljamakse rida, mis on seotud III samba maksetega (vt üleval võimalikud variandid).
- III samba väljamakse suurus tuleb kasutajal endal määrata. Juhul, kui makstakse III samba maksed töötaja palvel, tuleb see summa brutotasust eraldada. Juhul, kui tööandja maksab III sambasse vabatahtlikult isiku eest täiendava hüvena makseid, siis palga real bruto tasu vähendama ei pea. Kogu väljamakse moodustab aga siiski isiku palgatulu, mis arvestatakse isiku keskmise töötasu juurde.
- Kui III samba väljamakse on lisatud, siis sellele on arvestatud vaikimisi kõik standardsed maksud ning täiendavat maksuvabastust pole rakendatud. e-arveldaja võib automaatselt rakendada maksuvaba tulu (NB! mitte täiendavat maksuvabastust), kui palga väljamakse real ei olnud see tervenisti kasutatud.
- Täiendava maksuvabastuse kasutamiseks tuleb redigeerida „Maksude“ plokis III samba väljamaksega seotud maksuarvestust selliselt, et koondarvestus kas ei sisaldaks tulumaksu või tulumaks oleks kajastatud üksnes selle osa kohta, mille kohta eraldi tulumaksuvabastust sellest hetkest veel rakendada ei ole võimalik ning tuleb tasuda tulumaks.
Toome näiteks kaks erinevat varianti, kus esimeses makstakse isikule regulaarselt III samba väljamaksed kuni 15% palga ulatuses ning teises ühekordne väljamakse võttes arvesse selle kalendriaasta varasemad tasumised.
Näide 1. Töötasu (väljamakse liik 10) ja töötaja III sambasse tehtud sissemakse (väljamakse liik 25)
Viktor on töölepinguga täistööajaga (koormus 100%) töötaja, kellele makstakse igakuiselt töötasu 1100 eurot (brutosumma). Viktor on tööandjale avaldanud soovi maksta oma töötasust 100 eurot (brutosumma) III samba pensionifondi. Viktor on esitanud avalduse maksuvaba tulu 500 euro arvestamiseks, ta on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja ei ole vanaduspensionieas.
Töötasu maksuarvestus
Sotsiaalmaks töötasult: 1000 x 33% = 330 eurot
Kohustusliku kogumispensioni makse: 1000 x 2% = 20 eurot
Töötaja töötuskindlustusmakse töötasult: 1000 x 1,6% = 16 eurot
Tööandja töötuskindlustusmakse töötasult: 1000 x 0,8% = 8 eurot
Tulumaks töötasult: (1000 – 5001 – 16 – 20) x 20% = 92,8 eurot
_________________________________________________________________________
1Kuna töötasule rakendati ära kogu maksuvaba tulu 500 eurot, siis III samba sissemaksele ei saa rakendada üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610).
III samba sissemakse maksuarvestus
Sotsiaalmaks: 100 x 33% = 33 eurot
Kohustusliku kogumispensioni makse: 100 x 2% = 2 eurot
Töötaja töötuskindlustusmakse: 100 x 1,6% = 1,60 eurot
Tööandja töötuskindlustusmakse: 100 x 0,8% = 0,80 eurot
III samba maksimaalne maksuvaba osa (kood 640): 1100 x 15% = 165 eurot (suurem kui 100 eurot)
Kinnipeetud tulumaks: (100 – 96,4 – 1,60 – 2) x 20% = 0 eurot (kus 96,4 eurot on tulumaksu arvestuse aluseks olev summa peale TK ning KP mahavõtmist brutosummast (100 – 1,60 – 2); 96,4 on väiksem kui 165 seega saame tervikuna tulumaksu mitte maksta ning 96,4 eurot kajastada täiendava tulumaksuvabastusena)
Tööandja maksab isikule töötasu summas 871,20 eurot (1000 – 16 – 20 – 92,8) ning
töötaja III samba sissemakseks kannab 96,4 eurot (100 – 1,60 – 2 – 0).
E-arveldajas kuvatakse väljamakse järgnevalt:
Kinnipidamine
Maksude detailvaade:
Muutes (töötaja või ametniku eest tasutud III samba sissemakse) detailset maksuarvestust tuleb maksud kajastada järgnevalt:
Automaatselt arvutatud andmed, mida vaja muuta: Õigeks muudetud andmed:
Näide 2. Töötasu (väljamakse liik 10) ja töötaja III sambasse tehtud sissemakse (väljamakse liik 25)
Viktor on töölepinguga täistööajaga (koormus 100%) töötaja, kellele maksti märtsikuus töötasu 500 eurot. Lisaks töötasule teeb tööandja ühekordselt Viktori III samba pensionifondi sissemakse 300 eurot (brutosumma). Viktor on esitanud avalduse maksuvaba tulu 180 euro arvestamiseks (320 eurot Viktor ei soovinud kasutada, kuna saab ka mujalt täiendavat tulu), ta on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja ei ole vanaduspensionieas.
Töötasu maksuarvestus
Sotsiaalmaks töötasult: 500 x 33% = 165 eurot
Kohustusliku kogumispensioni makse: 500 x 2% = 10 eurot
Töötaja töötuskindlustusmakse töötasult: 500 x 1,6% = 8 eurot
Tööandja töötuskindlustusmakse töötasult: 500 x 0,8% = 4 eurot
Tulumaks töötasult: (500 – 1801 – 8 – 10) x 20% = 60,40 eurot
_________________________________________________________________________
1Kuna töötasule rakendati ära kogu maksuvaba tulu 180 eurot, siis III samba sissemaksele ei saa rakendada üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610).
III samba sissemakse maksuarvestus
Aasta algusest on tööandja teinud Viktorile tulumaksuga maksustatud väljamakseid kokku 1500 eurot. Summeeritud arvestuse kohaselt moodustab 15% sellest 225 eurot, mida see konkreetne tööandja võib III sambasse tulumaksuvabalt sisse maksta.
Sotsiaalmaks: 300 x 33% = 99 eurot
Kohustusliku kogumispensioni makse: 300 x 2% = 6 eurot
Töötaja töötuskindlustusmakse: 300 x 1,6% = 4,80 eurot
Tööandja töötuskindlustusmakse: 300 x 0,8% = 2,40 eurot
III samba maksuvaba osa (kood 640): 1500 x 15% = 225 eurot (225 eurot on vähem kui 300 seega osaliselt tuleb III samba makse eest tulumaksu tasuda)
Kinnipeetud tulumaks: (300 – 225 – 4,80 – 6) x 20% = 12,84 eurot
Tööandja maksab isikule töötasu summas 421,60 eurot (500 – 8 – 10 – 60,40) ning
töötaja III samba sissemakseks kannab 276,36 eurot (300 – 4,80 – 6 – 12,84).
E-arveldajas selline väljamakse näeb välja selliselt:
Kinnipidamine
Maksude detailvaade:
Muutes (töötaja või ametniku eest tasutud III samba sissemakse) detailset maksuarvestust saab maksud muuta järgnevalt:
Automaatselt arvutatud andmed, mis vajavad muutmist: Õigeks muudetud andmed:
Isikukaardile on võimalik lepingute alla lisada III samba väljamaksete suurus ning ka nende kinnipidamisega seotud kirjed, mis lihtsustavad eelnevalt kirjeldatud väljamaksete koostamist (nii III samba väljamakse, kui ka sellega seotud kinnipidamise kirje tekivad igasse väljamaksesse automaatselt). Jääb üksnes kohendada täiendava maksuvaba tulu igas konkreetses väljamakses.
Kinnipeetud III samba maksete teostamine on detailselt kirjeldatud pensionikeskuse veebilehel